会计原始支出凭证五点审计对策

时间:2013-08-19??来源:中华会计亚博88ios下载--任意三数字加yabo.com直达官网网??编辑:??打印

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会计原始支出凭证中存在的问题,不仅会给单位会计核算工作造成混乱而引发会计风险,而且还会给审计工作带来审计风险。为了严肃财经纪律,确保审计质量,规避审计风险,建议审计人员在审查会计原始支出凭证时,要从以下几个方面考虑:

一查票据“抬头”。主要审查凭证上的“抬头”是否与该单位名称相符,有无添加、涂改的现象。如果不符,应查清为什么在该单位报账,防止把其他单位或私人购物的票据用来报账。

二查“票据编号”、“开票日期”、“报账日期”。首先审查同一单位出具的凭证,其凭证的号码与日期是否矛盾,若同一单位出具的凭证较多,可采用排序法审查。其次是审查凭证开具的日期与报账的日期是否异常。

三查票据的“填写内容”。主要审查凭证填写的内容是否完整,是否存在填写不齐全、不规范、不正确的现象。如:凭证填写的字迹模糊,开票人只填姓不填名,计量单位不按国家法定计量单位填写,项目名称填写不具体或变更项目名称。防止有的单位以“招待费”“咨询费”、“劳务费”为名,虚报支出套取现金,用于发放单位的奖金、回扣、福利,或用于单位送礼等。

四查票据的“印章”。首先审查有没有印章,没有印章的票据是无效票据。其次审查印章是否符合规定,是否具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假票据的印章一般特征表现为:印章本身模糊,或盖印时有意不盖清晰;专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其它印章,如食宿票据盖商品批发零售行业印章,张冠李戴。

五查票据的“审批手续”。主要审查票据是否有单位领导、经办人员签字;是否是一支笔审批。

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