短期借款业务审计

时间:2013-01-17??来源:中华财考网??编辑:??打印

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一、审计目标

1.确定被审计单位在特定期间内发生的负债业务是否均已记录完毕,有无遗漏。

2.确认被审计单位所记录的负债在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担。

3.确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确。

4.确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定。

5.确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。

二、控制测试

1.取得与借款或发行债券相关的文件并和向有关人员询问的情况相印证。?

2.检查企业发行债券的收入是否立即存入银行

3.检查企业是否根据债券契约的规定或借款合同的规定支付利息和到期归还本金?

4.检查借款交易的会计处理过程是否正确合规?

5.观察并询问借款业务的职责分工情况?

6.观察并询问保管控制和核对控制是否有效

三、实质性程序

(1)获取或编制短期借款明细表?

审计人员应首先获取或编制短期借款明细表,复核其加计数是否正确,并与报表、明细账和总账核对相符

(2)函证短期借款的实有数?

审计人员应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。

(3)审查短期借款的增减?

对年度内增加的短期借款,审计人员应检查借款合同和授权批准文件,了解借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率,并与相关会计记录相核对。对年度内减少的短期借款,审计人员应检查相关记录和原始凭证,核实还款数额。

(4)审查到期未偿还的短期借款

对己到期未偿还的短期借款,审计人员应查明其原因和支付罚息的情况,同时应查明是否按规定向银行提出申请并办理有关的延期还款手续,其账务处理是否正确合规。

(5)复核短期借款利息

审计人员应根据短期借款的利率和期限,复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确,有无多算或少算利息的情况,如有未计利息和多计利息,应做出记录,必要时进行调整。

(6)审查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当

企业的短期借款在资产负债表上通常设“短期借款”项目单独列示,对于因抵押而取得的短期借款,应在资产负债表附注中揭示,审计人员应注意被审计单位对短期借款项目的反映是否充分

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