代扣代缴税收手续费返还涉税问题

时间:2011-10-21??来源:中华财考网??编辑:??打印

【会计】会计从业课程(三门)+无纸化亚博88ios下载--任意三数字加yabo.com直达官网+出纳/会计实务操作课程
辅导紧跟命题趋势,重点、难点、疑点、考点一网打尽。边学边练,全真模拟考场检验学习效果。
【会计实务操作】会计/税务实务操作实训辅导课程!
全面掌握会计、出纳工作的基本方法和技能,以及报税程序及注意事项,掌握具体办税流程。

学员问:我司有收到国税和地税返回的代扣代缴税收手续费,涉及的税种有个人所得税、营业税、城建税、教育费附加。有以下几个问题需要您解答
1、对于收到的税收手续费是否应当作为我司的应纳税所得额缴纳企业所得税?除涉及到企业所得税外,是否涉及到营业税等其他税种?
2、对于取得的税收手续费,税法有没有明确规定其用途?
3、若是将收到的手续费(所有的代扣代缴返还手续费,而不是仅指个税返还手续费)用于奖励公司优秀员工,而不是办税优秀的员工,个税方面如何处理?


1、对于收到的税收手续费是否应当作为我司的应纳税所得额缴纳企业所得税?除涉及到企业所得税外,是否涉及到营业税等其他税种?
回复:

企业所得税:国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知(国税发[1995]065)第十七条规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”
《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条第(五)款规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

个人所得税:《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定:“ 一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定,储蓄机构代扣代缴利息税,可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入,应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”

并不是营业税的征税范围,不涉及营业税。
根据上述规定,扣缴义务人可将取得的扣缴个人所得税手续费用于奖励财务及办税人员。取得扣缴个人所得税手续费一般不涉及缴纳其他税。但对储蓄机构取得的扣缴利息个人所得税手续费收入应按上述国税发[2001]31号文件的规定缴纳营业税和企业所得税。

2、对于取得的税收手续费,税法有没有明确规定其用途?
回复:见前一回复。

3、若是将收到的手续费(所有的代扣代缴返还手续费,而不是仅指个税返还手续费)用于奖励公司优秀员工,而不是办税优秀的员工,个税方面如何处理?

回复:见前一回复。

上述回复仅供参考!(有关具体办理程序方面的事宜请直接向您主管或所在地税务机关咨询。)

热门点击
网络视频多媒体课堂
联系我们